Налог на рекламу

Согласно письму Минфина РФ от 6 октября 1992 г. № 94 для туристских фирм установлены достаточно высокие нормативы предельных расходов на рекламу, относимых на себестоимость продукции. Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристских услуг, при уплате налога на рекламу увеличивают предельную сумму расходов на нее в три раза. Например, при объеме выручки до 6 млрд. руб. предел расходов на рекламу составляет 2 %.

Норматив исчисления налога на рекламу — 5 %. Поэтому многие фирмы часто ищут обходные пути, используя прием исключения слова «реклама» из предмета договора. Следует учитывать, что к рекламным услугам не относятся: изготовление и размещение информационных вывесок о рекламе, режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров; объявления и извещения об изменении местонахождения организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов и др.

Кроме того, туристские организации в соответствии с указанием Государственного таможенного комитета РФ от 13 февраля 1996 г. освобождены от уплаты таможенных пошлин по следующим видам товаров: рекламным плакатам по туризму, туристской литературе, изданиям, рассчитанным на поощрение туризма.

Туристские предприятия уплачивают также налог на имущество. Источником такого налога является финансовый результат работы турфирмы. Налогооблагаемая база в данном случае — среднегодовая стоимость имущества. Она определяется ежеквартально нарастающим итогом, исходя из сумм остатков по счетам и с учетом сумм предыдущих кварталов. Ставка налога для предприятия — до 2,5 % (в Москве — 2 %).

Туроператоры часто работают с иностранной валютой, поступающей от турагентов из зарубежных стран в уплату за обслуживание туристов. Как исчислять налоги от этих сумм? Выручка от реализации турпродукта, полученная в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.

Важным является момент зачисления (уплаты) налога. В Налоговом кодексе говорится, что «налог (сбор), уплачиваемый путем безналичных расчетов, считается уплаченным не с момента зачисления суммы налога на бюджетные счета, а с момента подачи налогоплательщиком соответствующего распоряжения в банк при наличии на его счетах достаточной суммы.

Просрочка уплаты налогов ведет к штрафным санкциям (штрафам). Налоговым кодексом установлена процентная ставка пеней за каждый день просрочки в размере 0,03 % действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 % в день. Сумма пеней ограничена суммой неуплаченного налога. Взы­скание налоговых санкций может быть осуществлено только в судебном порядке.

При платежах налогов случаются переплаты. В таких случаях суммы излишне уплаченного налога, сбора пеней подлежат включению в счет предстоящих платежей по этому налогу или иным налогам или возврату плательщику из бюджета и внебюджетного фонда. Возврат переплаченного налога производится по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы. Срок для осуществления возврата денежных средств не может превышать двух недель с момента подачи заявления. При несвоевременном возврате на сумму, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ,

Налоговый кодекс (гл. 16) для налогоплательщиков и налоговых агентов установил 14 видов правонарушений, а также ответственность за их совершение. Налоговыми являются: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, а также правил составления налоговой декларации и др. За их совершение виновные юридические и физические лица привлекаются к налоговой ответственности.

Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскивать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств организации-налогоплательщика путем вынесения постановления о взыскании налога за счет имущества. Это право введено с 1 января 2000 г. с принятием нового Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1).