3. Налог на прибыль организаций в социально-культурном сервисе и туризме.

Налог на прибыль взимается в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Они могут быть российскими и иностранными.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектом налогообложения является прибыль организации, то есть разница между доходами и расходами. И российские фирмы, и иностранные компании, которые работают в России через постоянные представительства, считают прибыль одинаково.

Из сумм доходов исключают взимаемые с покупателей косвенные налоги: НДС и акцизы.

Расходы можно считать обоснованными, если они экономически оправданны.

В Налоговом кодексе нет определения, что считать экономически оправданными затратами. Чиновники из главного налогового ведомства поясняют: такими расходами следует считать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обычаям делового оборота.

Второе условие - рациональность. По мнению чиновников, затраты считаются рациональными, если налогоплательщиком из различных вариантов осуществления расходов выбран вариант, приводящий к наилучшему результату.

Третье условие - наличие документов, подтверждающих расходы.

Налог на прибыль платится с прибыли, полученной организацией.

Если организация получила убыток, то налоговая база равна нулю.

При налогообложении не учитываются доходы и расходы, которые относятся к некоторым видам бизнеса или налоговым режимам.

В частности, не облагается налогом прибыль от игорного бизнеса. Вместо этого организации, осуществляющие данный вид деятельности, уплачивают налог на игорный бизнес. Поэтому, рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль, из нее надо исключить доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу.

Это же касается и налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Ставка налога на прибыль равна 24%, с 2009 г. она будет составлять 20%.

Организация по своему выбору может перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из:

- прибыли, полученной в предыдущем квартале;

- фактически полученной прибыли за месяц.

Фирмы, чья выручка за четыре предыдущих квартала не превысила 3 000 000 руб. без НДС за каждый квартал от ежемесячных авансовых платежей освобождены. Они могут уплачивать налог на прибыль лишь раз в квартал.

Налоговый кодекс РФ освобождает также от ежемесячных налоговых платежей вновь созданные организации.

По налогу на прибыль налоговый период равен календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря.

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае налоговая декларация представляется лишь раз в квартал, а во втором случае - раз в месяц. Причем налогоплательщик ежегодно может менять отчетные периоды, достаточно лишь до 31 декабря предшествующего года уведомить инспекторов о своем решении.

Налоговые декларации по налогу на прибыль обязаны представлять все налогоплательщики. Данное требование следует соблюдать даже тем, кто по итогам отчетного (налогового) периода не должен уплачивать налог на прибыль.

Декларация представляется в налоговые органы как по месту нахождения самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Причем декларация, подаваемая по месту нахождения организации, должна содержать не только данные по организации в целом, но и по каждому обособленному подразделению.